全面解读 | 个税改革亮点

达能人力资源集团

摘要

2018年8月31日,备受社会关注的关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此,七次大修后的新个税法正式亮相!

 

新个税法规定:居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

 

新个税法将于2019年1月1日起全面施行。自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

 

随着新个税法表决通过,本次为大家全面解读个税改革亮点

我们对比分析个人所得税法2011年和2018年的两次修订,总结了本次个税改革的八大亮点

                     1、判定居民个人身份标准

                     2、优化税率级距

                     3、综合与分类相结合

                     4、提高基本减除费用标准

                     5、新增专项附加扣除

                     6、新增年度汇算清缴

                     7、调整纳税申报义务

                     8、新增反避税规则



先从大家关心的10月1日实施的工资、薪金所得基本减除费用和税率表调整开始。


2018年10月1日至2018年12月31日

开始实施以下个税改革


提高基本减除费用标准

(工资、薪金所得)



专家解读:

为了让广大工薪一族尽早享受减税红利,2018年10月1日起,提高了工资、薪金基本减除费用(起征点)到5000元,较大幅度降低个人所得税负,尤其是中低收入群体负担。


同时取消了原适用于外籍及港澳台、华侨等的附加减除费用,使其回归国民待遇。 


优化税率级距



专家解读:

优化后的综合所得税率表,扩大了3%、10%和20%三档较低的税率级距,大大降低了中低收入人群的税负。据测算,月收入2万元以下纳税人的税负可降低50%以上。体现了个税法的立法原则,低收入人群少交税,不交税。


2019年1月1日

开始实施以下个税改革


判定居民个人身份



专家解读:

按国际惯例标准判别居民个人与非居民个人,遵循国际间税收协定原则。


明确在中国境内有住所,或者无住所在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人,其中国境内和境外所得均须纳税。非居民个人仅就从中国境内取得的所得纳税。


该条款对外籍人员纳税义务作出了框架性调整,后续应该还会进一步明确原免税项目是否有效。


综合与分类相结合



专家解读:

税制模式由分类制转变为综合与分类相结合的改革是本次个税法修改最大的两个变化之一。个税法修订后对居民个人工资薪金、劳务报酬、特许权使用费及稿酬等四项所得纳入综合所得,实行按年汇总计算纳税。对其他所得项目则继续实行分类征收。修订后的税制更好地体现了税收公平原则,非合规税务策划空间将会被收缩。


新增专项附加扣除



专家解读:

增加专项附加扣除,这是本次个税法修改的第二个大变化。


新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目。新法进一步明确,教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人专项附加扣除信息。扣除的具体范围、标准和实施步骤将由国务院作出具体规定。据悉,目前初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准。


专项附加扣除结合了纳税人个人生活必要开支情况,给予个性化扣除,为今后向以家庭为单位申报个税和综合扣除机制做好基本的准备和伏笔。


所谓综合扣除机制,即由基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除四类扣除构成。基本减除费用即为起征点,专项扣除为社会保险费及住房公积金,专项附加扣除为本次新增,其他扣除为相关法律法规确定的税前扣除项目,如近年来初步推出的企业年金、税优型商业健康保险缴费和今年在上海、苏州、福建等地试行的税延型商业养老保险等。


新增年度汇算清缴


“纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。”

“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后,按照国库管理的有关规定办理退税。”

 

专家解读:

汇算清缴制度的推出,必将极大提高纳税人的纳税意识与参与度,依法纳税将成为普通人日常生活的一部分。


调整纳税申报义务



专家解读:

在综合与分类相结合的税制架构下,个税法突出了纳税人自行申报义务,强调了纳税人如实依法纳税的责任。今后个人纳税人将更多的直接面对税务机关,同时其纳税义务履行情况将纳入综合信用信息系统,个人隐瞒收入不按时申报纳税将一定程度影响其日常生活。


新增反避税规则



专家解读:

反避税条款的推出,使不合规的税务筹划风险激增。对于不合法不合规的某些“避税操作”,国家势必采取有力措施进行规范。



本次个税法的修改引起了全社会的关注和热议,除了上述八大亮点外,对于目前比较关注的以下热点问题,预计将在个人所得税法实施条例和相关细则中进一步明确。


专项附加扣除定额或限额的标准、具体操作流程如何?

年终奖的计税方式将会发生怎样的变化?

外籍员工的纳税义务将会发生怎样的变化?

扣缴义务人按月预扣预缴将如何操作?


达能 将持续为您带来个人所得税法实施条例和相关细则的立法动态及解决方案。

 

如您在实务操作中遇到任何问题,欢迎咨询您的客户经理


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