案例解析 | 我的年终奖有影响吗?

达能人力资源集团

小张的年薪12万元,扣除每 年个人承担的社保、公积金部分2万元,税前收入10万。公司规 定除了每月发放的工资外,另发放相当于3个月工资的年终奖。 


新税法实施后,个税起征点从3500元上调至5000元,同时低 税率级距也有扩大,让小张感到非常兴奋,税后工资肯定会增加。但同事告诉他,原来的 年终奖计税方式有变,他拿到 手的工资会缩水。这让小 张感到非常困惑。


到底收 入是增加还是减少呢?

专家A

按照国税发2005年9号文,员工取 得的全年一次性奖金,可以作 为单独一个月的工资薪金计算税金,即拿奖金总额除以12,按其商 数确定适用的税率和速算扣除数。按照最 新通过的新税法,居民个 人取得综合所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费),将按纳 税年度合并计算个人所得税。但对取 得全年一次性奖金的事情并未提及。那年终 奖的原计税方式是会继续保留呢,还是计 入年度收入合并计算个税呢?

专家B

目前,年终奖 的优惠计税方式是否保留尚未明确。由于新税法将于2019年1月1日起施行,所以在 今年内使用原年终奖的计税方法肯定是可行的,但前提 是今年没有使用过。

专家A

那如果 年终奖必须明年发放,个税是 增加还是减少呢?外服税 务专家可以明确告诉大家的是,如果不是高净值人士(年收入百万以上),无论年 终奖计税方式是否发生变化,个税负担是减少的,收入越 低减税力度越大。

专家B

拿小张的例子来说,他的10万元年收入中80%(即8万元,每月6667元)是通过 每月的工资薪金发放的,20%(即2万元)是年终奖。按照原计税方法,月收入6667元的个税是211元,年终奖个税1895元,合计年缴纳个税4435元。


明年如 保留年终奖原计税方法,月收入6667元的个税是50元,年终奖600元,合计年缴纳个税1200元,降税72.94%。


明年如 取消年终奖原计税方法,10万元年 收入合计缴纳个税1480元,降税66.63%。(如下图,请点开查看原图)

如果总收入达到20万,保留年 终奖的方式降税47%,取消年 终奖的方式降税46%。


随着总收入的增加,降税幅度递减。当总收 入达到百万级时,取消年 终奖的个税额将比原来的缴纳额有所增加。


所以小张尽可以放心,他一年 拿到手的收入不但没有减少,还可以增加至少2955元。


外服税 务专家按照小张的例子,列举了 不同年收入的个税比较,请点开以下大图查看!


税前年收入60万(含)以下

税前年收入100万(含)以上

达能人力资源集团

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